根据证监会及各地证监局对辖区证券资格会计师事务所下发的行政处罚、行政监管措施、检查结果告知书等指出的突出问题进行了汇总。
会计师事务所层面存在的问题和监管要求
一是内部治理薄弱，管理不到位。分所存在外部团队“挂靠”出报告，合伙人一人签署几十份证券业务审计报告。
二是质控职责落实不到位，监管沟通不足。未及时应对和报告媒体质疑事项，未及时报告事务所团队和人员、分所设置变动情况，发生重大诉讼、立案调查、监控报告等重大事项。
三是质量控制弱化，内部监督作用未能发挥。项目质量控制流于形式，质控复核未发挥应有的把关作用；独立性管理不到位，未对注册会计师定期轮换进行有效监控和管理，发生注册会计师连续签字超过5年、审计人员及亲属违反证券法和职业道德买卖股票的情况。
四是专业技术水平不足，执业能力有待提高。发行人的会计处理不恰当，而审计机构未发现；对商誉减值事项没有充分的认识，执业中出现不少专业上的瑕疵和问题；审计意见类型不当，以保留意见代替无法表示意见，关键审计事项有较高同质性，未结合公司特点选取恰当的关键审计事项；审计计划和审计总结流于形式，内容不全面、重点不突出、分析缺乏针对性。
五是信息报备问题突出，系统使用不足。会计监管系统信息报备不及时、不准确的情况时有发生，部分事务所未及时查看和处理系统通知及待办事项，导致部分工作未及时开展。
对于行业发展面临的新挑战，结合上述突出问题和监管动态，应提出以下要求：
1、树立品牌意识，强化内部管理
新《证券法》关于会计师事务所从事证券服务业务实行备案制后，将对资本市场审计行业带来巨大冲击，行业格局将发生深刻变化。作为现有的证券资格所，要努力维护和提升已有的品牌，做好内部管理，确保提供高质量的审计服务。一是正确评估和认识自身的承载能力，审慎合并和吸纳相关团队，认真评估项目风险，谨慎承接外部团队带来的业务；二是认真推进有效整合，加强对新吸纳团队的管理，统一执业理念以及业务、质量控制等管理体系，消除执业差异；三是加大对分所执业质量的监督和管控力度，努力做到全所一盘棋、真正实现一体化；四是对于人员变动较大的事务所，要关注业务的稳定性，不能因此降低执业质量。
2.树立质控意识，重视质量管理
近期，会计部研究起草了《会计师事务所从事证券服务业务质量管理规定》，并向行业征求意见。该规定最大的特点是明确了事务所的质量管理相关责任人，把质控主管合伙人和审计业务主管合伙人包含在内，并明确了相应职责。各所应认真学习，提前准备，发挥好“关键少数”对质量管理的关键作用，树立以质量为核心、以风险为导向的文化理念，持之以恒地贯彻落实到内部管理和执业活动中，从全所层面把好质量和风险关。
3.树立诚信意识，加强自查自纠
各事务所要树立诚信意识，在自查工作中实事求是，如实反映和整改问题。对于自查发现的问题，不落实或不认真落实自查的，未如实反映情况、刻意隐瞒问题的事务所，一旦在后续检查中发现，将从严从重处理。
4.树立专业意识，提高执业能力
会计师事务所要树立专业意识，时刻保持“本领恐慌”，不断加强学习，持续提升专业胜任能力。一是加大技术支持投入，加强准则研究与学习，加大培训力度。二是重视审计基础工作，重视风险评估、监盘、函证、分析性程序等关键审计程序，认真制作审计计划、审计总结，正确出具审计意见。三是加强IT审计，更好的应对好新经济、新业态给审计带来的挑战。
5.树立信披意识，适应监管转变
证监会正在积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度，进一步增强会计师事务所透明度。同时，随着备案制的到来，事务所的信息披露也将作为备案制下的重要抓手。事务所应及时适应新转变，树立正确的信息披露意识，积极配合，做好相关信息披露和备案工作，确保相关信息真实、准确、完整、及时。
关于会计师事务所质控自查整改工作情况
以质量控制作为监管着力点，以机构监管带动业务监管。其中最重要的抓手就是督促事务所开展各类自查整改，切实发挥质控的内部监督作用。事务所层面的质控自查整改，针对项目检查的整改，以及针对指定线索的自查。
1.事务所层面的质控自查整改工作情况
针对事务所整改不到位、相同问题在不同项目里反复出现的情况，对监管部门反馈的检查问题认真开展自查，从质控层面深入剖析问题产生的原因，从体制机制上进行深度整改，强化质控自查自纠，带动全所执业质量的提升。
从反馈情况看，大部分事务所态度认真，对存在的问题采取了更有针对性的整改措施，同时也对第一次整改工作问题进行改正和回应，达到了整改的效果。但个别所仍存在问题，自查整改工作质量较差。
2.针对各项监管检查的整改工作情况
质控自查整改要持续落实到日常工作中，对每次外部检查的结果和发现的问题，均应按照质控自查整改工作要求认真落实整改要求。从整体的整改情况来看，部分事务所对于监管检查问题的整改工作认识仍不到位，未能按照质控自查整改工作要求认真落实整改。多数项目问题整改都是停留在项目层面，未能从项目的问题出发，深入分析事务所制度、质控层面存在的缺陷并加以整改；相应整改措施也千篇一律，多是加强学习、培训或通报批评。对于敷衍了事的事务所均责令其重新整改，直到切实采取了有效措施、达到整改目的为止，由此引导事务所正视和重视检查后的整改工作。
3.指定线索的自查工作情况
会计师事务所应树立诚信自律意识，通过自查自纠，及时及早发现并整改问题。对于自查效果较好，且问题性质较轻并得到较好整改的，不再做出行政处理。
4.总体评价
根据各所不同情况，采取进一步监管措施，如走访、约谈质控负责人、抽查整改落实情况等，并在今年的监管工作中重点关注表现较差的事务所。对于质控工作持续表现较差的事务所，将责令事务所更换质控负责人。
上市公司年度财务报表审计工作
事务所要强化责任担当，牢记维护广大投资者利益的初心使命，不断完善诚信文化、提高风险意识、强化专业能力。强化被动监管为主动自律，更多地发挥自身主观能动性，完善年审工作机制，结合对客户的多年审计经验和了解，梳理公司的风险点，做好风险分类和应对，同时强化质量管理，切实发挥内部监督作用。具体要求如下：
1.周密部署，做好年报审计的组织领导工作
会计师事务所应切实加强年报审计的组织管理，将年报审计的相关工作作为一项重点工作来抓，加强组织领导，防范执业风险、提高执业质量。明确年报审计执业项目质量责任人，完善质控部门相关工作机制。
2.切实采取有效措施，确保审计独立性
事务所和审计人员必须高度重视，切实采取有效措施，从形式上、实质上充分保证审计独立性。一是应梳理并完善本所相关制度。建立个人投资申报制度、注册会计师定期轮换制度、内幕知情人登记制度、违反独立性政策的惩戒制度等。二是采取切实有效的措施，督促相关制度有效执行。
3.提高风险意识，做好换所项目及人员的管控
完善有关业务首次承接方面的核准程序，做好风险评价等相关工作，把好业务入口关。特别需要关注换所项目。一是对于换所项目，要关注公司换所的真正原因及动机。二是提高警惕，认真开展尽职调查工作，全面了解项目的风险情况，做好前后任审计师的沟通工作，前任会计师应做好配合工作，如实、全面答复后任注册会计师。三是对于新加入团队带来的项目，要审慎评估风险和承接业务。换出项目较多的事务所，更要重视存续项目的管理，保证审计执业质量，最大程度降低业务流失带来的影响。
4.严格执行审计准则，做好审计计划
制定审计计划时，应对公司的业务活动结果进行初步评估，结合审计对象特有的风险点，全面分析影响审计业务的重要因素，确定审计工作方向，在此基础上制定有针对性的审计计划。针对高风险的项目，质控部门应进行复核和把关，重点关注是否对评估的重大错报风险，设计了恰当的应对措施及进一步审计程序，是否包括了对舞弊风险的评估及应对等。另外在审计过程中，应督促及监控审计计划的执行情况。
5.贯彻风险导向理念，对审计项目实施分类管理
一是建立项目风险分类机制。明确风险分类标准，制定不同维度的风险指标，并制定相应的应对措施。二是对项目进行有效分类。重点关注项目受宏观环境及行业性风险的影响程度、是否有业绩对赌、保壳摘帽等较强动机、是否存在债券违约、股权质押等风险、之前是否受过处罚或被采取监管措施、承做人员是否有不良执业记录等。三是强化重点审计领域执业质量。关注重大交易真实性、资金占用、对外担保、重大资产减值、保壳动机、公司治理、“三高”并购和新会计准则实施等对公司的影响等。四是做好风险应对。对于不同风险分类的项目应采取差异化的应对措施，重点要强化对高风险审计项目的业务管控，质控应提前介入，全程跟进，加强技术支持。
6.合理分配审计资源，做好人员委派工作
一是对于项目合伙人，要采取措施确保其实质性参与审计工作，投入足够时间和精力。二是对于合伙人以下的人员，要委派具有胜任能力的审计人员参与重要项目审计，确保重要项目审计团队配备到位。
7.提高规范意识，注重审计工作底稿质量
一是进一步修订完善工作底稿。根据新会计准则、审计准则及监管要求的变化，组织力量对工作底稿进行修订，并强化对防舞弊审计程序的设计。二是在审计底稿中要记录好执行的程序及收集的证据，以利于区别会计责任和审计责任。
8.加强复核，做好业务质量监督与控制
一是要加强质控制度建设。在制度设计、工作流程、考核评价等内部机制上充分保障质控人员独立履行复核工作，严守执业标准，避免不当干扰；尽量避免项目合伙人与独立复核合伙人之间的项目存在交叉复核的情形，保持复核的独立性。二是加强证券项目质量控制复核。要配备足够的质控人员，充分履行复核程序、保证复核效果；根据事务所的质控规定和流程，对不同分类的项目切实履行相应的质控程序。三是重点关注新承接的、近两年加入或存在不良诚信记录的注册会计师负责的、或近两年监控或外部检查发现执业质量存在重大缺陷的执业项目,充分识别、评估与应对前述项目的重大错报风险，强化质量控制工作。
9.提高针对性，强化科创板上市公司年报审计监管
事务所应结合科创板公司特点执行更具针对性的审计程序。根据风险评估情况，强化内部控制测试，重点关注不同业务模式下收入确认、与研发费用相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性；对业务的真实性和商业实质采取更加有效的审计程序，作出恰当判断；结合外部经济环境和内部经营情况，充分关注资产减值等重大会计估计和股份支付、金融工具等复杂会计核算的审计；对尚未盈利或最近一期存在累计未弥补亏损的公司运用持续经营假设的适当性获取充分适当的审计证据；针对企业所在行业及采用技术的特点，强化IT审计。
10.加强协调沟通，积极应对媒体质疑和举报投诉
一是事务所应及时监控年报审计中与事务所相关的媒体质疑和举报投诉事项，并组织人员对相关事项认真核查、妥善处理。二是若发现公司存在违法违规线索或行为、审计工作受到不合理限制或存在重大专业疑难问题时，应及时报告。三是若公司出现债务违约等对资本市场造成重大影响的情形，应及时就相关事项及其对审计的影响与证监局进行沟通。
